Кто сдает декларацию по косвенным налогам. Как составить новую декларацию по косвенным налогам

ФНС России опубликовала приказ, которым утвердила новую форму налоговой декларации по косвенным налогам. Плательщики НДС и акцизов при импорте товаров на территорию РФ начнут использовать этот документ уже через два месяца.

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России опубликовала Приказ от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения".

Документ понадобится налогоплательщикам, которые завозят на территорию РФ товары ‎из государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).В приказе содержится сама обновленная форма декларации, формат ее представления в электронной форме, а также подробный порядок заполнения. Отчет теперь состоит из титульного листа и трех разделов. Два из них предназначены для отражения суммы акцизов, исчисленных и подлежащих уплате в бюджет при импорте этилового спирта из всех видов сырья (в том числе денатурированного, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового). Для отчета по НДС придется заполнять только один раздел. Еще одна поправка, о которой необходимо знать, - налоговики расширили справочник кодов видов подакцизных товаров.

Как объясняли ранее в ФНС, изменить налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) необходимо в связи с отменой обязательности иметь круглую печать (см. Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. N 82-ФЗ). Кроме того, учтены другие изменения в законодательстве, произошедшие с момента утверждения прежней версии отчетной формы. В частности, страны - члены ЕАЭС утвердили и начали активно применять во взаимной торговле нормы Договора о Евразийском экономическом союзе.

Что делать?

Согласно ст. 5 НК РФ , Приказ от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ вступит в силу спустя 2 месяца после его официального опубликования, то есть 21 декабря 2018 года. Таким образом, за ноябрь налогоплательщики сдают отчет еще по действующей форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н . Но для отчета за декабрь они должны использовать обновленную налоговую декларацию. Напомним, необходимо до 20-ого числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга).

Налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров с таможенного союза имеет особую форму заполнения и специальные сроки ее представления в инспекцию. В этой статье Вы найдете подробные ответы на все вопросы, связанные данным документом, также у Вас есть возможность скачать бланк декларации и инструкцию для его заполнения.

Согласно действующему законодательству РФ при продаже товаров между государствами, которые являются членами Таможенного союза (в него входят - Белоруссия, Казахстан и Россия), не взимаются таможенные сборы и пошлины, однако при поставке товара между этими государствами, а также при оказании услуг и выполнении работ уплачивается косвенный налог. Порядок и принципы уплаты таких налогов регулируются отдельными международными соглашениями документами, имеющими приоритет перед Налоговым кодексом РФ, это:

• Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 г.;
• Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 г.;
• Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 г.;
• Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 г..

Кто уплачивает косвенный налог

Юридические и физические лица уплачивают косвенные налоги по товарам, которые являются их собственностью, и импортируются на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза. Как правило, косвенные налоги взимаются налоговыми органами, за исключением акцизов по маркируемому товару, который взимается таможенными органами РФ.

Важно! Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, равно как и применение особых налоговых режимов (например или ), не освобождает организации и от обязанности уплачивать косвенные налоги, при осуществлении ввоза товара на территорию РФ.

Налоговая база косвенного налога

При рассмотрении общего случая налоговая база косвенного налога определяется на основе стоимости приобретенных товаров. Если речь идет о товарах, являющихся результатом выполнения работ по договору, стоимостью определяется цена сделки, подлежащей уплате одной из сторон поставщику за товар. При этом налоговую базу могут увеличить отдельные расходы (если иное не предусмотрено включением этих расходов в цену сделки), например такие как:

• страховая сумма;
• затраты на доставку товара;
• стоимость упаковки, в том числе стоимость упаковочных материалов.

Важно! В налоговую базу по косвенным налогам включается сумма акцизов, которые подлежат выплате по подакцизным товарам.

При реализации или получении подакцизных товаров налоговая база определяется, как:

• расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров;
• объем реализованных подакцизных товаров в естественном виде;
• комбинированная налоговая ставка, включающая ставку в процентах и твердом выражении.

Подача декларации по косвенному налогу и сроки ее предоставления

Как уже было сказано выше, для уплаты косвенного налога применяется отдельная налоговая декларация, которая заполняется в соответствии с Приказом ФНС России № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 г. "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения". Помимо декларации, налогоплательщик косвенного налога должен предоставить по месту своего учета следующие документы:

• заявление о ввозе товаров и уплате соответствующих налогов;
• выписку из банка, которая подтверждает уплату налога;
• транспортные документы, подтверждающие факт перемещения товара с территории одного государства на территорию другого;
• договоры, которые являются основанием к приобретению импортируемого товара;
• информационное сообщение, с подписью руководителя организации реализующего товары;
• договоры комиссии поручения (при наличии).

Все документы, помимо заявления налогоплательщика, которое представляется в оригинале и на бумажном носителе, пишется в 4-х экземплярах, могут быть предоставлены в копиях, заверенных соответствующем образом.

Важно ! Декларация по косвенным налогам предоставляется налогоплательщиком по месту постановки на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором импортируемый товар был принят к учету.

Содержание налоговой декларации по косвенным налогам

Данная декларация содержит четыре страницы:

• титульный лист;
• раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза" ;
• раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья";
• Раздел 3 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья.

Титульный лист и раздел № 1 заполняет каждый налогоплательщик, который принял на учет импортируемый товар или в отчетный период наступает время оплаты лизингового платежа. Раздел 2 и 3 заполняются только в том случае, если налогоплательщик осуществляет соответствующие операции в отчетный период.

Скачать бланк налоговой декларации по косвенным налогам

Общие правила заполнения декларации по косвенным налогам

1. Страницы документа имеют сквозную нумерацию, порядковый номер страницы проставляется, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия или отсутствия разделов.
2. Заполнение полей любых значений выполняется слева направо, начиная с первого знакоместа.
3. Свободные знакоместа полей заполняются прочерком или значением «0».
4. Текстовые значения заполняются заглавными печатными буквами, стоимостные показатели указываются в полных рублях.
5. В декларации не допускается использование корректирующих средств, исправления делаются ручкой с проставлением подписи налогоплательщика.
6. Декларацию нельзя скреплять средствами, которые могут нанести порчу бумаге.

Скачать инструкцию по заполнению налоговой декларации по косвенным налогам

В соответствии с действующим порядком заполнения декларации, днем представления декларации в налоговые органы признается:

• дата получения документа инспекцией при представлении ее лично налогоплательщиком или его представителем;
• дата отправки декларации заказным письмом с описью во вложении по почте;
• дата отправки декларации с помощью телекоммуникационного канала, при наличии подтверждения такой отправки (квитанция о приеме документа в электронном виде).

Декларация по косвенным налогам необходима при провозе товаров через границу нашей страны. При её формировании необходимо учитывать ряд особенностей. Среди них можно выделить специфику составления и сроки сдачи в налоговые представительства.

Не все располагают подобной информацией. Образец заполнения и инструкция к нему находится в открытом доступе в интернете.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Законодательство нашей страны говорит, что таможенные пошлины не взимаются при перемещении продукции между участниками таможенного союза. Но при товарообмене между данными государствами необходимо уплачивать налоги, устанавливаемые в виде надбавки.

Основные требования и порядок выплат регулируют обособленные международные договоренности. Они имеют приоритет для налогового кодекса.

Главные детали оформления документа

Декларация по косвенным налогам в 2019 году имеет ряд общих правил при составлении:

• В документе должна быть предусмотрена сквозная нумерация. Начальной точкой проставления порядковых номеров является титульный лист. Итоговое количество разделов не влияет на это.
• Любые числовые значение проставляются в поля декларации слева направо.
• В пустое пространство полей необходимо вписать ноль или прочерк.
• Текстовые пояснения следует заполнять прописными буквами. Показатели стоимости записываются в целых рублях.
• Недопустимо корректировать значения, внесенные в декларацию. Они исправляются шариковой ручкой. Их правильность подтверждает подпись налогоплательщика.
• Недопустимо скреплять листы теми средствами, которые способны повредить их.

Днем предоставления документации в налоговые органы являются следующие даты:

• День, в которые владелец организации или его официальный представитель предоставляют необходимые сведения в налоговую.
• День отправления данных при помощи заказного письменного сообщения. Опись помещается во вложение.
• День передачи по средствам канала телекоммуникации. Необходимо подтверждение данного типа отправки.

Бланк декларации по косвенным налогам:

Общие положения

Среди наиболее важных положений следует выделить следующие факторы. Новая форма декларации начала действовать с июля десятого года. Приказ министерства финансов 07.07.2010 №69Н подтверждает это. Срок предоставления — раньше двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором принимались на учет ввозимые продукты.

Письменное заявление федеральной налоговой службы от 17.10.2013 требует наличие . Его нужно указать налоговым агентам и плательщикам. Данное требование вступило в силу с первого дня 2019 года.

Материалы для заполнения документа при ввозе продукции из государств, входящих в таможенный союз:

• Приказ финансового министерства №69;
• справочная информация;
• пособие по НДС;
• статьи «Годовые налоговые отчеты» за 2019 и 2019 год;
• нюансы заполнения документов при импорте вещей из Армении, Белоруссии, а также Казахстана.

Кто и когда должен сдавать

Во избежание проблем необходимо знать, кто сдает декларацию. Её составлением и сдачей занимается та организация, которая товары на российские предприятия. Отчетным месяцем считается тот, в котором прибывшие средства были оприходованы компанией-потребителем, и срок наступления уплаты лизинга. Он предусматривается в договоре, также там находится описание перехода права собственности.

В том случае, если импортированный товар не оформлен российским предприятием на протяжении месяца, то нет необходимости сдавать декларацию.

Срок сдачи декларации не позже двадцатого числа месяца, следующего за периодом принятия товаров, при ввозе товаров из республики Беларусь и из Казахстана.

Если же в сделке фигурируют предметы лизинга, то вся документация сдается не позже двадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором наступил срок платы.

Нюансы заполнения декларации по косвенным налогам

При заполнении документа необходимо соблюдать ряд особенностей.

Пример заполнения сможет продемонстрировать их более детально:

• , КПП и порядковые номера страниц указываются автоматически. Данные берутся из карты регистрации в системе бухгалтерского и складского учета.
• В графе до того, как новая форма была подтверждена, необходимо вписать ОКТМО. Его можно найти в соответствующем классификаторе.
• пишется при заполнении каждого раздела. По ним зачисляются суммы акцизов и НДС. Его можно найти, выбрав КБК по тождественному налогу.

Осуществлять сдачу декларации можно несколькими способами. Наиболее импонирующим является электронный вариант. Но также распространен и печатный.

Первый лучше всего подходит наиболее крупным организациям. Их среднесписочное число сотрудников должно превышать сто человек. Монополистические предприятия сдают декларацию исключительно в электронном виде. На прибыль налагается налог, база которого указывается там же.

Второй вариант чаще используется меньшими конторами. Его необходимо предоставлять в виде утвержденной формы, которая ориентирована на компьютер. Декларация заполняется вручную или печатается на принтере. В данном случае не допускается корректировка записей и двусторонняя печать.

Иногда бывает проблематично правильно определить налоговую базу.

При оформлении товаров, которые облагаются акцизами, её формируют следующие статьи:

• расчетная величина стоимости товаров, которые реализовались в допустимый срок;
• объем проданной продукции в натуральном виде;
• комбинированная величина налога, собирающаяся из фиксированных процентов.

В прочих ситуациях налоговая база формируется на основе стоимостных показателей импортированной продукции. Если товар является результатом выполнения договорных обязательств, то стоимостью признаются затраты на всю сделку. Отдельные расходы способны увеличить налоговую базу.

Сопроводительные документы

При подаче декларации в налоговые органы необходимо приложить определенные документы.

В ИФНС, которая находится по месту регистрации предприятия, предоставляется следующее:

Все вышеупомянутые документы предоставляются в тот день, в который была произведена уплата рассматриваемого налога.

Правила и содержание бумаги

Данная документация должна состоять из нескольких страниц.

Таковыми являются:

• титульный лист;
• первый раздел, именуемый «Величина НДС, который необходимо уплатить государству в отношении тех товаров, которые были ввезены на территорию России»;
• второй раздел, который называется «Величина акциза, касающаяся облагаемых товаров, который следует уплачивать в бюджет Российской Федерации;
• приложение — оно содержит данные о вычислении налоговой базы по разновидностям облагаемого акцизами товара.

Первый лист и раздел необходимо заполнять тем плательщикам, которые принимали ввезенный товар на учет. Второй раздел необходимо предоставить, если операции, совершенные налогоплательщиком, были совершены в отчетный период. Также необходимо придерживаться ряда общепринятых правил.

Пошаговая инструкция для 1С

С 2019 года заявление об импорте товаров имеет новую форму, отличную от других. Будет рассмотрен образец заполнения документации в 1С 8.3.

1. Обозначить настройки, которые будут функционировать при учете операций по ввозимым товарам.
2. Настраивается .
3. Настраиваются основные параметры учета операций.
4. Определяется направленность функционала программы.
5. Вносятся в справочники.
6. Заполняется справочная информация о номенклатуре.
7. Вводятся настройки для операций, суть которых в поступлении продукции, ввозимой из других стран.
8. Создается документ о поступлении товаров из стран таможенного союза.
9. Заполняется заявление об импорте товаров и выплате косвенных налогов.
10. Формируется окончательный внешний вид декларации.

Для чего нужна декларация по косвенным налогам

Рассматриваемую декларацию предоставляют в ФНС плательщики НДС, начисляемого на товары, которые импортируются из стран ЕАЭС (п. 20 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

Срок отправки документа в ФНС — 20-е число месяца, что идет за тем, в котором импортированный товар поставлен на учет (или наступает срок оплаты товара по контракту с поставщиком, например, при лизинге).

Декларация на практике играет двойную роль.

Во-первых, она, как и обычная декларация по НДС, выполняет фискальные функции: информирует ФНС о хозяйственной операции, подлежащей налогообложению. Во-вторых, она выполняет специфическую правовую функцию, которая заключается в обеспечении соблюдения условий, при которых:

• ФНС документирует факт уплаты российским импортером НДС (проставляя на одном из документов, дополняющих рассматриваемую декларацию, — заявлении о косвенных налогах — отметку об уплате НДС);
• поставщик из другого государства ЕАЭС, используя соответствующее заявление с отметкой российского налогового ведомства, подтверждает свое право на нулевой НДС в своей национальной налоговой службе.

Наряду с декларацией в ФНС должен быть направлен ряд подтверждающих документов по перечню, установленному в подп. 1-8 п. 20 приложения № 18. Условием признания НДС корректно исчисленным, уплаченным и, как следствие, условием предоставления контрагенту импортера возможности подтвердить нулевую ставку по НДС, будет сдача импортером отчетности в установленной комплектности. Кроме того, не должно быть противоречий между сведениями по декларации и теми, что приведены в документах, которые прилагаются к ней.

Кто обязан и не обязан предоставлять декларацию

Декларацию обязаны представлять все участники правоотношений, предмет которых — ввоз товаров из ЕАЭС, независимо от организационно-правовой формы, режима налогообложения и субъектности в части исполнения обязанностей по уплате обычного НДС (либо импортного НДС по товарам из стран, не входящих в ЕАЭС).

Единственное условие, при котором декларация может не предоставляться в ФНС, — если товар импортирован, но не поставлен на учет либо не наступил срок очередного платежа по контракту лизинга.

Как и в случае с обычными декларациями по НДС, у плательщиков данного налога в той разновидности, что относится к правоотношениям в сфере импорта товаров из ЕАЭС, есть обязанность предоставлять уточненку при обнаружении неточностей в исходной декларации.

При этом, если данные неточности не приводят к занижению налоговой базы, подача корректировки позже установленного срока сдачи декларации не будет основанием для наложения пеней.

Сдавать уточненку необходимо, в частности, если фирма-импортер решила в установленном порядке вернуть ввезенные в Россию товары — по истечении месяца с момента их постановки на учет.

В этом случае к уточненке прилагаются:

Не знаете свои права?

• документы, отражающие причину возврата товара (например, если он некачественный, это может быть акт о состоянии товара, подписанный по очереди покупателем и поставщиком);
• уточненная версия заявления о косвенных налогах (при частичном возврате товаров) либо уведомление о реквизитах исходного заявления (при полном возврате товаров).

Изучим подробнее содержание и особенности заполнения декларации, о которой идет речь.

Декларация по импорту из ЕАЭС: структура документа

Форма рассматриваемого документа была утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н. В 2017 году декларация по косвенным налогам заполняется с применением соответствующего бланка.

В его структуре присутствуют:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, в котором отражается исчисленный НДС по товарам, ввезенным из ЕАЭС. Его заполняют все плательщики.
3. Раздел 2, где фиксируются показатели по акцизам.

При этом раздел 2 заполняется только в случае ввоза подакцизной продукции. Аналогично приложение, в котором отражается налоговая база по подакцизному товару.

Заверяется документ подписью руководителя хозяйствующего субъекта, если он сформирован в бумажном варианте (при штате налогоплательщика не более 100 человек), либо электронной подписью руководителя, когда декларация отправляется (если в штате налогоплательщика работает более 100 человек).

В этом одно из отличий рассматриваемой декларации от той, что сдается плательщиками обычного НДС. Стандартная декларация по НДС направляется в ФНС в электронном виде всеми хозяйствующими субъектами, кроме налоговых агентов, которые:

• по умолчанию не платят НДС;
• освобождены от уплаты НДС в рамках конкретных правоотношений.

При подаче уточненки графы, в которых информация не корректируется, должны содержать те же сведения, что приведены в исходной декларации. В предусмотренных законом случаях к корректировке прилагаются иные документы (как в случае с приведенным выше примером при возврате некачественного товара).

Изучим теперь ряд нюансов, характеризующих заполнение основных частей декларации при ввозе товаров из ЕАЭС, — титульного листа и раздела 1.

Заполнение декларации: нюансы

При заполнении титульного листа нужно иметь в виду, что:

1. В графе «Налоговый период» проставляется код, соответствующий порядковому номеру отчетного месяца в году (например, 01 — за январь, 03 — за март, 08 — за август).
2. В графе «Место учета» фиксируется код 400 (он показывает, что декларация сдается в подразделение ФНС по месту учета плательщика).
3. В поле «ОКВЭД» указывается код экономической деятельности по новому классификатору, даже если изначально фирма регистрировалась по ОК 029-2001.

Заполнение раздела 1 имеет следующие нюансы:

1. В поле 010 фиксируется код ОКТМО, а не ОКАТО (как указано в форме). Это связано с тем, что на момент издания формы классификатор ОКАТО еще действовал в части заполнения налоговой отчетности.
2. В поле 020 отражается актуальный для 2017 года КБК — 18210401000011000110.
3. В полях 032-035 указывается НДС по отдельным категориям изделий:
   • продуктам переработки;
   • продуктам по итогам выполненных работ;
   • товарам по договору займа;
   • товарам по лизингу.

Если ввоз товаров, относящихся к какой-либо категории, не осуществлялся, в предусмотренных для отражения сведений о данной категории ячейках ставится прочерк.

Если ввозились товары, не подлежащие обложению НДС в соответствии со ст. 150 НК РФ, то сведения о них отражаются в поле 040 раздела 1.

Декларацию по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, утвержденную приказом 69н, заполняют все ИП и юрлица. Она дополняется перечнем документов, указанных в п. 20 приложения № 18 к Договору об учреждении ЕАЭС. В случае обнаружения неточностей в декларации подается уточненка (равно как и при изменении результатов сделки по импорту товаров, например, по факту признания ввезенной продукции некачественной и принятия решения о ее возврате поставщику).