Каковы льготы по налогу на имущество организаций? Налог на имущество организации Имущественный налог для организаций в году.

Налогообложение движимого имущества организаций с 01.01.2015 осуществляется по обновленным правилам, позволяющим не облагать налогом это имущество. В 2017 году изменения в этом направлении были продолжены. Рассмотрим их суть.

Какие основные средства не являются объектом налогообложения с 2015 года?

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1-ю и 2-ю амортизационную группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году?

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

ликвидации или реорганизации юридического лица;
приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?» .

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1-ой и 2-ой амортизационных групп, но относящегося к объектам:

принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;
принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

О том, какие КБК надо использовать в 2017 году, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017 году» .

Сущность нововведений 2017 года по движимому имуществу (ст. 381.1 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

1. Организации на ОСН (обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), имеющие на балансе основные средства.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

определенными объектами недвижимости. например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Читайте также: Срок уплаты налога на имущество физических лиц в 2019 году

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают только организации на ОСН.

Налог с движимого имущества общережимникам придется платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374. п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

Правда, стоит отметить, что не всем владельцам такого имущества придется платить налог. Если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу. то вам повезло. Ведь данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375. 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущества в Рязанской области - 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

С приходом 2017 года большое число организаций может затронуть резкое увеличение налога на недвижимость. При этом минимальная площадь отдельно стоящих зданий, которая будет подлежать налогообложению, уменьшится — с 2000 кв. метров до 1000 кв. метров.

Нельзя сказать, что эта новость обрадовала владельцев зданий и помещений в Москве, поэтому они стараются найти все больше информации о налоге на имущество организаций в 2017 году . Если вы относитесь к этой категории граждан, то данная статья будет вам, наверняка, полезной.

Что такое налог на имущество организаций?

Под понятием “налог на имущество организаций” понимают налог, который распространяется на движимое и недвижимое имущество предприятий. Налог на движимое имущество взимается в том случае, если оно было приобретено до 1 января 2013 года.

Что касается недвижимого имущества, то налогом облагается не только личное имущество, но и то, которое было взято в аренду или находится в доверительном управлении. Однако уже с 2013 года вступили в силу изменения в законе “О налоге на имущество организаций”.

Отныне все налоговые обложения на движимые средства организации отменные. В первую очередь, это касается транспортных средств компании.

Объекты для оценки

После принятия кадастровой оценки имущества, ее “влияние” распространяется на такие объекты:

Помещения, предназначенные для предоставления бытовых услуг, общепита и торговли.
Жилые помещения, не являющиеся основными средствами, а как правило, покупаются для перепродажи.
Торговые и офисные центры.

Начиная с 2016 года, в каждом регионе этот список может расшириться или, наоборот, уменьшиться, ведь администрации разрешено определять окончательный список типов имущества, который подлежит оценке и налогообложению по кадастровой стоимости.

Кроме этого, субъект федерации вправе установить ограничения, благодаря которым некоторые компании будут платить налог по старым правилам. Обычно, это небольшие фирмы, владеющие маленькими помещениями.

Возможные последствия

После того, как введут изменения в процесс налогооблажения, увеличится нагрузка на отечественный бизнес, отметил член президиума “Опора России” Алексей Небольсин.

Пока тяжело оценить насколько велико будет давление, ведь в 2016 году по всей столице планируется полная переоценка недвижимости. Небольсин вспоминает, что в 2014 году после перехода бизнеса на уплату налогов по кадастровой стоимости, эта кадастровая стоимость превышала балансовую на 4,5 раза.

Читайте также: Уменьшение алиментов в твердой денежной сумме

Член президиума уверен, как только начнется практика уплата налога по кадастровой стоимости, многие владельцы ресторанов и магазинов вынуждены будут закрыться. “Опора России” даже обратилась в Минфин с прошением об исключении этих видов деятельности из-под налогообложения по кадастровой стоимости.

Отметим, что налог по балансовой стоимости удерживается по большей ставке, которая составляет 2,2%. По мнению замглавы комитета по предпринимательству Торгово-промышленной палаты Марины Карповой, это выгодное решение, ведь налог взимают, учитывая его износ.

Это значит, что чем больше здание находится в пользовании, тем меньше заплатит владелец. Марина Карпова переживает, что из-за того, что в кадастровой стоимости подобная зависимость не предусмотрена на старые здания нагрузка увеличится в несколько раз. Такое решение приведет к тому, что московская недвижимость станет невосстребованой и будет простаивать.

Председатель отделения “Деловая Россия” по оценочной стоимости Елена Петровская, утверждает, что в Москве проводить кадастровую оценку не выгодно и не целесообразно. По ее словам, подобная оценка не в состоянии показать реальную стоимость здания, да и в самом кадастре недвижимости зачастую встречается неправильная информация.

Исходя из заявлений Елены Петровской, для начала необходимо провести полную инвентаризацию, а уже после нее переходить к кадастровой системе налогообложения. Она предостерегает, что в противном случае бюджет страны может потерять большие суммы.

Чтобы выровнять налоговую нагрузку на владельцев зданий, требуется расширить круг объектов, облагаемых налогов по кадастровой стоимости. Для этого в 2017 году следует внести более 7000 новых объектов.

Специалисты утверждают, что торговые и офисные здания, имеющие небольшую площадь, лучше заполняются, а значит, у них увеличивается доля полезных площадей, что ведет к дальнейшему положительному развитию и перепрофилированию.

Заметили опечатку на сайте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Актуальные изменения по налогу на имущество организаций с 2017 года

Сейчас 28 российских областей работают по пилотному проекту в части уплаты налога на недвижимость, цель нововведений – увеличить доходы казны. Какие изменения налога на имущество ждут владельцев собственности в 2017 году?

Общие вопросы

Существуют понятия оценочной (или инвентаризационной) и кадастровой цены недвижимости. Раньше ставка налога на имущество зависела от первой величины, полученной в результате расчетов первоначальной стоимости застройки с учетом корректировок на использованные материалы, степень износа и конструктивные особенности. Итоговая налоговая база в этом случае была далека от действительной рыночной цены на объект.

Чтобы сократить разницу между оценочной и рыночной ценами на имущественные объекты, правительство РФ приняло решение ввести понятие кадастровой стоимости. Данная величина зависит от целого ряда факторов: местоположение объекта, состояние инфраструктуры района и т.д. Обновляется кадастровое значение стоимости каждые 5 лет и определяется независимыми квалифицированными оценщиками.

Определение величины налога-2017

Налог на имущество юридических лиц входит в число платежей, формирующих региональный бюджет. Правила расчета, уплаты и освобождения от налога изложены в главе 30 НК России. Перечисляют налог в бюджет все организации, на балансе которых находится недвижимость и объекты движимого имущества (есть некоторые исключения, в т.ч. – земля).

Максимальная ставка налога – 2% (ст. 380 Налогового кодекса РФ). Власти регионов наделены правом установления коэффициентов, корректирующие федеральную налоговую ставку. Критерии дифференциации – тип налогоплательщика, вид имущественного объекта и др. Некоторые категории хозяйствующих субъектов обладают льготой, освобождающей их от уплаты имущественного налога.

Налог на имущество в 2017 году придется платить также организациям на УСНО и ЕНВД, если их стоящее на балансовом учете недвижимое имущество зарегистрировано в специальном кадастровом перечне регионов РФ.

Кроме того, за определенные законодательством объекты собственности независимо от режима налогообложения придется заплатить налог на имущество (ст.378.2 НК РФ).

При этом налог на перечисленную в статье 378.2 собственность рассчитывается исключительно из кадастровой стоимости. Важная деталь – каждый налогоплательщик, который обнаружил в приведенном списке наименование имущества, которое у него имеется на балансе, должен узнать – действует ли Закон о применении кадастровой стоимости в его регионе или нет (упомянутые выше 28 регионов – участники пилотного проекта). Если вариант ответа отрицательный, он не платит налог на имущество ЮЛ.

Все плательщики налога на недвижимость обязаны отчитаться в ФНС, подав до 30.03.2017г. декларацию за истекший налоговый период (2016 г.). Сроки же уплаты определяет власть регионов и информирует юрлиц в официальном порядке.

Налог на имущество организаций с 2017 года

Для компаний, что в своем владении имеют имущество недвижимого типа, разработан специальный налог на него. Данная статья рассказывает:

— что представляет собой налог на имущество;

— кто должен его платить;

— как правильно заполнить декларационные документы на него за 2016 год;

— как произвести уплату налога на имущество.

Кому нужно платить налог на имущество и заполнять декларационные документы на него?

Налог на имущество платят те компании, которые имеют в своем владении недвижимость. Он взимается со всего имеющегося имущества недвижимого типа. Для тех компаний, что работают по «упрощенке», «вмененке» или являются ИП, уплата подобного налога производится только с того недвижимого имущества, что официально зарегистрировано в кадастровом списке регионов нашего государства.

Особенностью этого налога есть то, что компания сама должна производить расчет его размера и в обязательном порядке передавать соответствующие декларационные документы в местную налоговую службу. Но это не касается ИП, потому что для них расчет величины уплаты имущественного налога производит налоговая служба, о чем и уведомляет плательщика с помощью почтовой службы. И декларацию индивидуальным предпринимателям сдавать нет необходимости.

Каковы сроки уплаты имущественного налога и сдачи соответствующих декларационных документов за 2016 год?

Сроки уплаты имущественного налога за 2016 год установлены на официальном уровне:

ИП это нужно сделать к 1 декабря 2016 года (что и будет указано в платежном документе, полученном по почте).

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

на балансе есть недвижимое имущество;
данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на:	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.18	100
01.02.18	95
01.03.18	90
01.04.18	85
01.05.18	80
01.06.18	75
01.07.18	70
01.08.18	234
01.09.18	207
01.10.18	191
01.11.18	174
01.12.18	146
31.12.18	118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Ставка налога на имущество в 2019 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

С 2017 года в порядок расчета налога на имущество организаций внесены изменения. Теперь по объектам, которые не включены в региональные перечни до 1 января, платить налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. Исключение – жилые помещения. По ним налог придется платить независимо от того, когда их включили в перечень. В остальном налог на имущество не изменился.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2017 году

Налог на имущество юридических лиц в 2017 году нужно платить с движимого и недвижимого имущества, которое компания отразила в бухучете в составе основных средств. Напомним, к основным средствам относится имущество, которое (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

будет использоваться в производстве, для управленческих целей или сдаваться в аренду;
будет использовать свыше 12 месяцев;
компания не планирует перепродать имущество;
способно приносить организации доход в будущем.

Важно! Компании на УСН или ЕНВД уплачивают налог только с того недвижимого имущества, которое официально зарегистрировано в кадастровом списке региона.

Уплачивая налог на имущество юридических лиц в 2017 году с недвижимости, нужно учитывать несколько особенностей.

Налоговая база - кадастровая стоимость, а не остаточная.
Если организация владеет жильем, налог на имущество нужно платить, даже если оно не числится на балансе.
Налог нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, только если организация является собственником этого имущества или получила недвижимость на праве хозяйственного ведения.

С какого имущества не надо платить налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц?

Условно основные средства, с которых налог на имущество юридических лиц в 2017 году платить не нужно, можно разделить на две группы.

Первая группа. Имущество, на которое распространяются льготы федерального и регионального законодательства. При этом федеральные льготы действуют для всех.

Например, льготу по уплате налога на имущества имеют предприятия, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (п. 3 ст. 381 НК РФ). Но такие предприятия должны отвечать двум требованиям:

среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50%;
доля оплаты труда инвалидов-сотрудников составляет не менее 25% в общем фонде оплаты труда.

Кроме того, указанные предприятия не могут рассчитывать на льготу по налогу на имущество в отношении:

основных средств, используемых для производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых;
основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров, приведенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18.02.2004 № 90.

Вторая группа. Имущество, не признаваемое объектом обложения в силу пункта 4 статьи 374 НК РФ. Например, земельные участки и другие объекты природопользования, объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц. Расчет, формулы

Налог на имущество юридических лиц в 207 году компании считают самостоятельно. В зависимости о того, какая стоимость имущества – кадастровая или среднегодовая – является налоговой база, налог надо считать по одной из следующих формул:

Налог на имущество с остаточной стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога: 4

Налог на имущество с кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога: 4

Максимальная ставка налога на имущество определена в Налоговом кодексе. На 2017 год она составляет 2,2%, по кадастровой недвижимости – 2%. Регионам предоставлено право снижать ставки. Например, в Москве ставка налога с кадастровой недвижимости установлена в размере 1,3 процента. Причем по некоторым объектам недвижимости эта ставка применяется с коэффициентом 0,1. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1.1 статьи 380 НК РФ РФ и статей 2 и 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64.

Налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц. Как рассчитать среднюю (среднегодовую) стоимость имущества в 2017 году?

Прежде чем платить налог на имущество юридических лиц в 2017 году, нужно определить среднюю (среднегодовую) стоимость имущества. Для этого воспользуйтесь следующими формулам.

Формула для расчета средней стоимости имущества за отчетный период:

Пример. Определим среднюю стоимость имущества за 1квартал. В ООО «Альфа» остаточная стоимость основных средств, которые облагаются налогом составляет:

На 01.01.2017 г. – 5 000 руб.;
на 01.02.2017 г. – 4 340 руб.;
на 01.03.2017 г. – 3 600 руб;
на 01.04.2017 г. – 3 540 руб.

Бухгалтер определил среднюю стоимость имущества за 1 квартал 2017 года. Она равна 4120 руб. [(5000 руб. + 4340 руб. + 3600 руб. + 3540 руб.) : (3 + 1)].

При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь следующей формулой:

Остаточную стоимость имущества определите по формуле:

Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухучета. Учитывайте также операции, которые отразили в бухучете 31 декабря. Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость).

Налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц. Когда платить налог на имущество в 2017 году?

Сроки уплаты налога на имущество устанавливают региональные власти – пункт 1 статьи 383 НК РФ. В течение года компании уплачивают авансовые платежи по налогу, если они прописаны в законах субъекта.

Напомним, отчетные периоды по налогу на имущество юридических лиц в 2017 году зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог (п. 2 ст. 379 НК РФ).
Стоимость имущества, исходя из которой считается налог Отчетные периоды
Среднегодовая стоимость 1 квартал, полугодие, 9 месяцев
Кадастровая стоимость 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

Налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц. Как отчитаться по налогу на имущество юридических лиц в 2017 году?

По итогам отчетных периодов компании подают расчет авансовых платежей. По итогам года сдают декларация по налогу на имущество.

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество надо подавать по окончании каждого отчетного периода. Срок - не позднее 30 дней после отчетного периода.

Например, расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года надо отправлять в ИФНС не позднее 2 мая 2017 года (срок переносится из-за выходных и праздников).

Декларацию по итогам года надо представлять в ИФНС не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ).

Чтобы не упустить важных деталей при расчете налогообложения на имущество юридических лиц на УСН, придерживайтесь следующей последовательности действий:

Проанализируйте подходит ли ваше имущество под критерии налогооблагаемого.
Узнайте какие существуют льготы в вашем регионе и относитесь ли вы к льготной категории. Сделать это можно в органах налоговой службы.
Узнайте какая ставка налога по вашему региону и типу объекта.
Узнайте кадастровую стоимость вашего имущества.
Уточните установленный график платежей для вашего региона.
Рассчитайте сумму налогов по кадастровой стоимости.
Сделайте платежи и сдайте отчетность в налоговые органы.

Какие объекты попадают под налог на имущество организаций 2017

Законодательством РФ для юридических лиц, учредители которых имеют российское или иностранное гражданство (за исключением случаев, когда иностранный учредитель сам является юридическим лицом), предусмотрена возможность работы на упрощенной системе налогообложения (УСН). В отличие от других предприятий, они, согласно закону о налоге на имущество, обязаны уплачивать налоги на всю недвижимость, не попадающую под следующие критерии:

Объект или помещение не принадлежит организации по праву собственности или хозяйственного ведения (хозяйственной аренды).
Объект недвижимости не учитывается на балансе юридического лица и не является основными средствами или доходными вложениями.
Объект не входит в установленный законом перечень объектов, для которых применима кадастровая стоимость.
Недвижимость входит в группу объектов культурного наследия народов РФ.
Объект относится к первой или второй группе амортизационных средств, и его планируемое использование ограничивается одним или двумя годами.

Для снятия налогообложения достаточно чтобы объект относился хотя бы к одному из перечисленных выше пунктов. Например, если недвижимость, налогообложение которой определяется исходя из кадастровой стоимости, является собственностью юридического лица на УСН, но не внесена на баланс как основные средства или доходные вложения, налог за нее уплачивать не нужно.

На практике, налог на имущество организаций для юридических лиц, работающих на упрощенной системе в 2017 году распространяется на следующие группы объектов:

Торговые центры и развлекательные комплексы, а также помещения внутри них;
Административные и деловые центры;
Нежилые помещения, предназначенные для ведения торговли, размещения офисов или другого коммерческого использования;
Объекты общественного питания (кафе, рестораны, столовые), имеющие статус недвижимости;
Объекты, предназначенные для предоставления услуг бытового обслуживания населения;
Жилые дома и помещения, не внесенные на баланс основных средств.

Также сюда относится недвижимость и помещения, фактически используемые для перечисленных выше задач. В свою очередь земельные участки и природные ресурсы налогом на имущество не облагаются.

Существуют ли в 2017 году льготы по налогу на имущество юрлиц

Для отдельных категорий организаций законодательством РФ предусмотрены льготы, освобождающие от уплаты налогов на имущество. Их перечень необходимо знать, чтобы сократить расходы компании. В масштабах Федеральных законов в эту категорию попадают:

Религиозные общины, признаваемые законами федерации. Всего на территории России официально зарегистрировано около 70 конфессий, список которых периодически изменяется.
Предприятия, деятельность которых осуществляется в свободной экономической зоне. На сегодняшний день в РФ действует свыше тридцати таких зон, в числе которых «Алабуга», «Дубна», «Алтайская долина», «Бирюзовая Катунь», «Титановая долина», ОЭЗ Ульяновск, Крым.
Организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе, юридические фирмы и адвокатские коллегии.
Компании, работающие в рамках проекта «Сколково».
Общества инвалидов и предприятия, выпускающие продукты ортопедического протезирования.
Фармацевтические компании, разрабатывающие средства против эпидемий.

Помимо этого, каждый регион может устанавливать собственные льготы для дополнительных групп организаций, значимость развития которых в соответствующем субъекте РФ высока. Сюда могут относится сельскохозяйственные и аграрные комплексы, промышленные предприятия, туристические объекты.

Как выполнить расчет налога на имущество организаций

Определение суммы налога на имущество организаций необходимо проводить самостоятельно, при этом чтобы избежать штрафов и пени, требуется точно рассчитать все выплаты. Для этого вам потребуется узнать актуальную стоимость недвижимости, график платежей в вашем регионе и ставку налога.

Определение кадастровой стоимости

По каждому облагаемому объекту недвижимости налоговой базой вашего региона должна быть установлена соответствующая кадастровая стоимость. При этом принимается величина, установленная официально на начало отчетного года (1 января). Если на этот момент (1 января текущего отчетного года) на объект не была установлена кадастровая стоимость, то уплата налога за этот год по объекту недвижимости не производится.

На практике кадастровая стоимость отображает реальную рыночную цену объекта, а не его исходную материальную ценность. Определяется она как совокупность следующих параметров:

Стоимость одного квадратного метра и площадь объекта недвижимости или его части, принадлежащей юридическому лицу на УСН.
Возраст постройки. Чем старше здание, тем ниже его кадастровая стоимость. Однако, если речь идет о старинной архитектуре, расположенной в центрах крупных городов, где рыночная стоимость недвижимости очень высока, этот критерий оценки отходит на второй план.
Расположение в окружающем пространстве. Сюда относится удаленность от населенных пунктов, транспортных развязок, городской инфраструктуры, а для помещений также учитывается этаж.
Экономические показатели района (населенного пункта, региона). Недвижимость в крупных городах с высоким уровнем жизни оценивается выше.

Узнать кадастровую стоимость можно следующим образом:

На публичной кадастровой карте, опубликованной на официальном сайте Росреестра.
В разделе справочной информации Росреестра по недвижимости, используя кадастровый номер вашего объекта.
В многофункциональных центрах.
В региональном представительстве кадастровой палаты, где можно получить соответствующую выписку из Единого Государственного Реестра Недвижимости.
Заказав онлайн выписку из ЕГРН на официальном сайте Росреестра.

Поскольку единой методики определения коэффициентов, названных выше параметров оценки в настоящее время нет, итоговая стоимость по мнению налоговых органов для вас может оказаться завышенной. Оспорить оценку кадастровой стоимости можно в судебном порядке. Для этого необходимо подготовить следующий пакет документов:

Справку из Росреестра об установленной кадастровой стоимости объекта (кадастровый паспорт);
Копию документа о праве собственности на объект или других правоустанавливающих документов с заверением нотариуса;
Документы, свидетельствующие об ошибке при оценке недвижимости;
Отчет независимой организации по оценке объектов недвижимости;
Экспертное заключение, подтверждающее правильность выполнения оценки независимым оценщиком, составленное и заверенное саморегулируемой организации оценщиков.

Кадастровая стоимость объекта, как правило, обновляется каждые пять лет. А потому перед расчетом налога в 2017 году важно получить актуальную информацию.

Как определяются ставки налога

Согласно законодательству, налог на имущество организаций при УСН рассчитывается по ставке, устанавливаемой для каждого субъекта РФ исключительно местной властью. Однако он не может выходить за пределы, определенные основным законом федерации. На момент 2017 года верхний предел ставки составляет 2,2%, а нижний 0,1%. При этом ставка в рамках одного региона может изменяться, в зависимости от типа объектов, сроков введения их в эксплуатацию и вида деятельности юридического лица.

Например, в Карачаево-Черкесской Республике для предприятий, ведущих деятельность по переработке сельхозпродукции установлен налог 1,5%, а для организаций, выращивающих крупный рогатый скот налог составляет лишь 1%. При этом все остальные компании региона уплачивают налог по максимальной ставке 2,2%.

Если объект недвижимости расположен в другом регионе, за пределами субъекта, в котором зарегистрирована организация, ставка для расчета налога на имущество принимается исходя из величины установленной местным правительством субъекта, в котором расположена недвижимость. В промежутке до 2020 года, ставка на имущество организаций по каждой категории будет планомерно увеличиваться, постепенно приближаясь к максимальной, а потому уточнять ее величину нужно в каждом отчетном периоде.

Расчет величины налога

Важным параметром для определения величины налоговых отчислений является площадь. Так, если вы как юридическое лицо или один из учредителей, выступаете собственником только части объекта, то и налог вы будете уплачивать исключительно на свою долю. Непосредственно уплата налога на имущество организаций, как правило, происходит следующим образом: ежеквартально выплачивается авансовый платеж, равный величине налогообложения (по соответствующей ставке), рассчитанной за одну четверть стоимости объекта или его доли.

Кадастровая стоимость объекта составляет 1000000 рублей. Ставка налогообложения составляет 2%. Таким образом, авансовый платеж будет равен: (1000000/4)/100×2=5000 рублей. В течение года налогообложение по этому объекту составит 20000 рублей. Если же вы владеете лишь половиной такого здания, авансовый платеж и годовой налог будут равны 2500 рублей и 10000 рублей соответственно.

Некоторые регионы отказались от выплаты авансовых платежей и предоставляют возможность уплаты налога по окончанию отчетного года. При этом, если недвижимость используется вами не полный год, выплачивать налог вы будете исключительно по количеству месяцев, в течение которых ведется эксплуатация.

Как и когда сдавать отчетность

Как правило организации на УСН платят налог на имущество в течение всего года. Соответственно отчетность об уплате авансовых платежей подается синхронно. Помимо этого, по окончанию года предоставляется общая декларация об уплате налога. Соответствующие документы должны быть оформлены в формате, утвержденном ФНС, а также поданы по следующему графику:

Налоговый отчет по авансовым платежам - до 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Так за первый квартал необходимо внести платеж и подать отчетность не позднее 30 апреля, за второй до 30 июля, за третий до 30 октября.
Налоговый отчет по имуществу организаций за истекший год подается до 30 марта года, который следует за отчетным.

Уведомлять налоговые органы о владении недвижимостью, попадающей под соответствующее налогообложение должны сами плательщики. Если этого не выполнить, вы будете оштрафованы в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а также с вас взыщут сокрытую задолженность. В бухгалтерской документации компании авансовые платежи по налогу на имущество включаются в «Общехозяйственные расходы» по дебету и в «Счета по налогам и сборам» по кредиту.

Зная, как рассчитать налог на имущество организаций в 2017 году для юридических лиц на УСН, а также возможные способы получить льготную ставку, вы сможете сократить величину отчислений и предотвратить наложение штрафов от ФНС. Если вам затруднительно сделать это самостоятельно, все расчеты и заказ выписки могут быть выполнены частными юридическими компаниями.

Налог на имущество организаций для юридических лиц относится к региональным, нормы его закреплены в Налоговом кодексе РФ. А уточнения уже отражены в законодательных актах Российских региональных субъектов. Это означает, что для введения этого сбора в своем регионе от властей субъектов требуется принятие необходимого закона.

Налоговым кодексом определены такие основные моменты, как:

перечень организаций, относящихся к тем, кто обязан платить налог на имущество,
объекты обложения налогом,
максимальный размер ставки,
период исчисления,
льготы,
порядок, по которому рассчитывается налог.

Региональными нормативными актами власти уточняют ставки. Вместе с этим указывают, в каком порядке следует уплачивать и в какие сроки. Ими же может быть закреплен перечень применяемых льгот.

НК РФ в статье 374 определяет все объекты, которые должны попадать под обложение этим налогом. Поэтому плательщиками будут признаны те, у кого это имущество имеется.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2019 году

Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно с татье 374 НК .

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

С 1 января 2017 года изменился классификатор основных средств по движимому имуществу. Теперь не облагаются имущественным сбором относящиеся к первой и второй группе по амортизации средства. К принятым на баланс иным движимым средствам применяется расчет налога по ставке, установленной в регионе. На организацию наложена обязанность его уплачивать в бюджет.

На балансе юр. лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или в хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при выведении суммы налога. Его платит балансодержатель.

Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

в части тех основных средств, которые учтены в балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.

С какого имущества не надо платить налог на имущество организаций?

С начало налогового периода в 2019 году, движимое имущество организаций не признается налогообложению.

В список необлагаемого имущества входят объекты (п. 4, ст. 374 НК РФ):

Имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ).
Находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов.
Все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты).
Ядерные хранилища.
Атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы.
Основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.

Налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц. Расчет, формулы

Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить предельную величину 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ.

Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.

Чтобы понять принцип расчета имущественного налога, необходимо понять алгоритм действий:

Уточнить все объекты, находящиеся на балансе в разделе «Основных средств», входят ли они в облагаемую базу.
на местном и федеральном уровне.
Определить налоговую базу и региональную ставку, применительно к региону.
Вывести расчетным путем сумму к оплате.

Применяется расчет с учетом балансовой стоимости, то здесь участвует понятие остаточной стоимости имущества. Вычисляется на начало каждого месяца. На уровне местных властей устанавливаются отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) в форме внесения авансовых сумм и промежуточных отчетов.

По среднегодовой стоимости имущества

Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднегодовую стоимость имущества.

Налог на имущество = Средняя квартальная стоимость × Ставку налога / 4.

По кадастровой стоимости имущества

Берется кадастровая оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января отчетного года.

Налог на имущество = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.

Организация, не обязанная платить авансы, вносит полную сумму по итогам года. При уплате авансов, в итоге следует вычесть из годовой суммы ранее уплаченные предварительные взносы.

Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?

В основе определения суммы имущественного налога лежит стоимость имущества среднегодовая.

∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

Пример расчета:

ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2019 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

1 февраля 2019 года – 1 150 000 руб.;
1 марта 2019 года – 1 050 000 руб.;
1 апреля 2019 года – 1 250 000 руб.;
1 мая 2019 года – 910 000 руб.;
1 июня 2019 года – 1 150 000 руб.;
1 июля 2019 года – 1 050 000 руб.;
1 августа 2019 года – 910 000 руб.;
1 сентября 2019 года – 810 000 руб.;
1 октября 2019 года – 710 000 руб.;
1 ноября 2019 года – 910 000 руб.;
1 декабря 2019 года – 1 050 000 руб.;
31 декабря 2019 года – 1 150 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»

за 2019 год: (3450000 + 3110000 + 2430000 + 3110000) / 13 = 930 000 руб.

Налоговая База = 930 000 × 2,2% / 4 = 5 115 рублей

Как отчитаться по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году?

Отчетом по налогу является декларация по форме КДН 1152026. В 2018 году действует новая редакция отчета использования I квартал 2019 года.